En el entorno fiscal actual, contar con facturas correctamente emitidas ya no garantiza el cumplimiento. En 2026, uno de los principales focos de revisión por parte del Servicio de Administración Tributaria (SAT) es la materialidad de las operaciones, es decir, la capacidad del contribuyente para demostrar que las transacciones que factura realmente ocurrieron.
¿Qué es la materialidad de las operaciones?
La materialidad se refiere a la existencia real y comprobable de una operación económica. Implica acreditar que:
- El servicio efectivamente se prestó o la mercancía fue entregada.
- El proveedor contaba con los recursos humanos, técnicos y materiales necesarios.
- La operación tuvo efectos económicos reales y trazables.
Este criterio ha sido reforzado por la autoridad fiscal y respaldado por disposiciones legales y criterios jurisdiccionales.
¿Qué está revisando actualmente el SAT?
Durante actos de fiscalización, la autoridad analiza no solo el CFDI, sino también:
- Contratos y acuerdos comerciales.
- Evidencia documental de la prestación del servicio o entrega del bien.
- Comprobantes de pago y su trazabilidad financiera.
- Correspondencia comercial, reportes, entregables, bitácoras, logística y registros internos.
La falta de estos elementos puede llevar a que la autoridad desconozca las operaciones y presuma su inexistencia.
Marco legal que sustenta estas revisiones
El análisis de la materialidad encuentra sustento, entre otros, en el artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación, el cual faculta a la autoridad para presumir la inexistencia de operaciones cuando no se acredita su materialidad. El texto vigente del CFF puede consultarse en el Diario Oficial de la Federación a través de la Cámara de Diputados:
👉 https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/CFF.pdf
Adicionalmente, el SAT ha emitido criterios y comunicados específicos sobre la aplicación del artículo 69-B y la identificación de operaciones inexistentes, disponibles en su portal oficial:
👉 https://www.sat.gob.mx/portal/public/home
Asimismo, la revisión de la materialidad está vinculada con el correcto uso de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) y su documentación soporte, información que puede consultarse directamente en el sitio del SAT.
Finalmente, diversos criterios emitidos por la Suprema Corte de Justicia de la Nación y Tribunales Colegiados han confirmado que la carga de la prueba para acreditar la materialidad recae en el contribuyente, mismos que pueden consultarse en el buscador oficial de jurisprudencia:
👉 https://www.scjn.gob.mx/consulta-jurisprudencia
¿Cómo prepararse ante estas revisiones?
La mejor estrategia es la prevención. Las empresas deben contar con expedientes administrativos y legales completos, procesos internos que documenten cada etapa de la operación y una revisión constante de clientes y proveedores.
En MZA, apoyamos a las empresas en la implementación de esquemas preventivos que permiten acreditar la materialidad de sus operaciones, reducir riesgos fiscales y enfrentar cualquier revisión con mayor certeza jurídica y financiera.